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買賣未上市櫃股票 2021起課稅

2021/03/02 工商

2021年未上市櫃證交所得課稅方式

因應投機炒房，去年底立法院三讀通過所得稅額基本條例修正案，未上市櫃證券交易所得自2021年起再度列入基本稅負制範圍。國稅局表示，若個人2021年出售未上市櫃或私募股票等賺取差價，必須在2022年5月申報綜所稅基本稅額。

為防堵大戶利用未上市櫃投機炒房歪風，立院在2020年底三讀通過《所得基本稅額條例》修正案，將個人未上市櫃股票交易所得恢復計入個人基本所得額課稅，即為個人「境內外」所得減除670萬免稅額後、適用20％稅率，惟成立五年內高風險新創企業可排除適用。

高風險新創定義有三種，包括新創企業自行向經濟部申請列為高風險新創、登錄創櫃板後兩年內申請轉為高風險新創、適用產創23-2天使投資人條款，只要未涉及逃稅或炒房情況，投資人投資高風險新創的證交所得可免徵最低稅負。

但官員指出，如果個人是投資非高風險新創公司、有未上市櫃公司證券交易所得情況，必須在5月申報所得稅時填寫「個人所得基本稅額申報表」申報基本稅額，而且要保存收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件，像是新股權利證書、股款繳納憑證等供國稅局查核認定。

若漏報未上市櫃證交所得且涉及漏稅情況，除補稅外，還要處所漏稅額2倍以下罰鍰。不過若短漏報金額偏低或自動補報享免罰條款，依稅務違章案件減免處罰標準、稅捐稽徵法規定，漏報所得額低於25萬元、漏稅額在1.5萬元以下或個人在稅局查核前主動補稅免處罰。

舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得800萬元未申報。依照所得稅額基本條例規定，A減除670萬元免稅額後，剩下130萬元適用20％基本稅負、應繳稅額為26萬元。但A因涉及漏報，除了補稅外，最高將裁處52萬元罰鍰。

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